ПравоМания.RU > Налогообложение > Какие налоги платит ИП в 2015 году: размеры и порядок начисления платежей

Какие налоги платит ИП в 2015 году: размеры и порядок начисления платежей

В настоящий момент действующее законодательство предусматривает уплату налоговых платежей ИП в рамках пяти налоговых режимов — одного общего и четырех специальных.

Таким образом, исходя из конкретного вида осуществляемой деятельности предпринимателю доступна общая и упрощенная системы, специальный режим, подразумевающий уплату вмененного налога, патентная система и единый налог для ИП, занятых в сельскохозяйственном производстве.

Налоги индивидуального предпринимателя

Все общеобязательные платежи, уплачиваемые ИП можно условно подразделить на 4 базовые категории:

  1. Фиксированные (речь идет о взносах в ВБФ, которые ИП обязан уплачивать независимо от результатов деятельности, т. е. «за себя»).
  2. Агентские (начисляются и удерживаются с заработной платы наемных работников, занятых в осуществлении хозяйственной деятельности ИП).
  3. Специальные (зависят от конкретной системы налогообложения).
  4. Дополнительные (для отдельных видов деятельности).

Фиксированные платежи («за себя»)

Независимо от избранного налогового режима и использования (неиспользования) труда наемных работников, каждый ИП обязан осуществлять фиксированные платежи в ВБФ вне зависимости от результатов собственной хозяйственной деятельности. Всего на протяжении года, ИП не использующему при осуществлении деятельности наемную силу необходимо осуществить 2 платежа:

  • Пенсионный фонд РФ — 18 610,80 российских рублей;
  • ФФОМС — 3 650,58 российских рублей.

Таким образом, совокупный размер фиксированных платежей за 2015 год будет равен 22 261,38 российских рублей, а граничным сроком их уплаты является 31 декабря 2015 года. Платеж может быть проведен как единовременно, так и поквартально (удобно для ИП, избравших УСН или ЕНВД, для ежеквартальной корректировки налоговых обязательств). В текущем году, впрочем, равно как и в 2014, платеж в ПФР уплачивается единой квитанцией (только страховая часть) вне зависимости от возраста ИП.

Кроме этого, если по результатам текущего года размер дохода ИП превысит цифру в 300 000 российских рублей, то на него возлагаются дополнительные налоговые обязательства в виде уплаты 1% от суммы, превышающей указанный лимит, которые должны быть исполнены до 1 апреля 2016 года. Дополнительный платеж, связанный с превышением лимита в 300 тыс. рублей необходимо уплачивать только в ПФР (для ФФОМС этого делать не требуется).

Также нельзя забывать, что налоговые обязательства в этом случае не могут превышать 148 886,40 российских рублей, т. е. восьми МРОТ.

Агентские платежи («за наемных работников»)

Согласно действующему трудовому и гражданскому законодательству ИП вправе использовать при осуществлении своей деятельности наемный труд третьих лиц. В случае использования такого труда ИП обязан:

  • осуществлять начисление и удержание из зарплаты (вознаграждения) НДФЛ в размере 13% (30% для иностранцев);
  • ежемесячно осуществлять уплату страховых взносов в ВБФ исходя из установленных на данный момент тарифов и размера выплачиваемой работнику заработной платы.

НДФЛ рассчитывается по нижеприведенной формуле:

НДФЛ = (ЕД — НВ) x НС, где:

ЕД — ежемесячный доход наемного работника;

НВ — сумма налоговых вычетов;

НС — ставка налога.

Что касается внебюджетных фондов, то в текущем году предприниматели обязаны уплачивать взносы согласно следующим тарифам:

  1. Пенсионный фонд — 22%, но не более 711 000 рублей.
  2. Фонд обязательного мед. страхования — 5,1%.
  3. Фонд соцстраха — 2,9% (за исключением отчислений в фонд от несчастных случаев), но не более 670 000 рублей.

Указанные взносы начисляются нарастающим итогом и подлежат ежемесячной уплате не позднее 15 числа.

Специальные режимы налогообложения

Ниже будут рассмотрены специфичные системы налогообложения, по которым платит индивидуальный предприниматель.

Общая система (ОСН — не является специальным режимом)

ДеньгиНа ОСН переводятся все вновь зарегистрированные ИП при условии отсутствия заявления об избрании одного из специальных режимов. Она является наиболее сложной в части формирования и подачи отчетности, поэтому мало пользуется спросом у ИП.

Как правило, подобную систему используют исключительно в том случае, когда переход на специальный режим налогообложения по тем или иным причинам не представляется возможным.

Данная система подразумевает под собой уплату всех предусмотренных действующим налоговым законодательством платежей. Среди прочего, ИП, находящиеся на данной системе обязаны начислять и уплачивать следующие налоги и взносы:

  • НДС — 0%, 10%, 18% (исходя из вида деятельности);
  • НДФЛ — 13%;
  • налог на имущество — 2,2%;
  • фиксированные налоги;
  • местные налоги.

Упрощенная система (УСН)

Данный налоговый режим является наиболее предпочтительным для большинства предпринимателей. Причем как для начинающих, так и для их более опытных коллег. При его использовании ИП обязаны уплачивать налог исходя из избранного объекта налогообложения:

  1. Доходы (валовая прибыль) — 6%;
  2. Доходы за вычетом расходов (чистая прибыль) — 15%.

К сожалению, возможность использования этого налогового режима зависит от конкретного вида осуществляемой деятельности. Проще говоря, для некоторых видов хозяйственной деятельности применение УСН не представляется возможным. Сроки уплаты — за квартал, за полугодие, за 9 месяцев.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Равно как и УСН, «вмененку» можно применять лишь к определенным видам деятельности (развозная торговая деятельность, автотранспортные услуги и т. п.), результаты которой никакого значения для определения базы налогообложения не имеют. Размер налога определяется исходя из предполагаемого дохода от той или иной деятельности, который устанавливается государством.

Для расчета размера данного налога за один месяц необходимо использовать следующую формулу:

ЕНВД = БД x ФП x К1 x К2 x 15%, где:

БД — показатель базовой доходности, устанавливаемый государством;

ФП — физический показатель, значение которого зависит от конкретного вида деятельности (кол-во наемных работников, площадь и т. п.);

К1 — коэффициент-дефлятор (в текущем году имеет значение — 1,798);

К2 — корректирующий коэффициент, величина которого устанавливается муниципалитетом.

Период уплаты ЕНВД — квартал.

Патентная система (ПСН)

Данный налоговый режим доступен для использования исключительно индивидуальным предпринимателям, которые после получения патента имеют право заниматься строго определенными видами деятельности. Как и при ЕНВД размер полученных доходов при определении базы налогообложения здесь значения не имеет.

Размер налога рассчитывается по нижеприведенной формуле:

РН = НБ x 6% x СрП, где:

  • РН — размер налога;
  • НБ — налоговая база, которая устанавливается субъектами РФ;
  • СрП — срок действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог

Как становится понятно из названия, данный налоговый режим предназначен исключительно для ИП, занятых в сельскохозяйственном производстве, на которое должно приходится не менее 70% дохода от осуществляемой деятельности.

Размер данного налога рассчитывается по нижеприведенной формуле:

ЕСХН = НБ x 6%, где:

НБ — налоговая база, которая определяется как разность полученных доходов и понесенных расходов.

Дополнительные налоги

При осуществлении отдельных видов хозяйственной деятельности ИП наряду с общими налогами (в зависимости от избранной системы) обязаны уплачивать также дополнительные налоговые платежи. Среди прочего, к ним относятся:

  • акцизный налог;
  • налог, уплачиваемый при добыче ИП полезных ископаемых (НДПИ);
  • водный налог;
  • платежи за недропользование;
  • сборы за использование объектов животного мира;
  • сборы за использование объектов водных биоресурсов и т. д.

Как видите, в российском правовом поле представлено достаточное количество налоговых режимов, способных удовлетворить самые разнообразные интересы предпринимателей. Однако разобраться в их многообразии и особенностях применения не имея специальных знаний достаточно сложно. Именно поэтому принимая решение об избрании того или иного режима налогообложения, для начала проконсультируйтесь у компетентного специалиста.

Не нашли ответа в статье? Спросите у юриста:

Знающий

Автор: Знающий

Количество статей, опубликованных автором: 4. Дополнительная информация об авторе появится вскоре.