ПравоМания.RU > Налогообложение > Налог на имущество организаций в 2015 году — какие произошли изменения?

Налог на имущество организаций в 2015 году — какие произошли изменения?

Данный вид налога хотя и предусмотрен действующим Налоговым кодексом, но при этом носит региональный характер. Это означает, что для вступления его в силу в территориальных пределах конкретного региона РФ необходимо принятие соответствующего законодательного акта, устанавливающего размер ставок, определяющего порядок и срок его уплаты, а также льготы и особенности исчисления налогооблагаемой базы.

Налог на имущество организаций

Общие положения

Ниже мы рассмотрим, кто является плательщиком этого налога, как следует трактовать термин «недвижимое имущество», а затем расскажем об изменениях за 2015 год.

Плательщики и база налогообложения

Плательщиком данного налога являются юр. лица, имеющие на балансе имущество, которое согласно закону конкретного субъекта РФ является налогооблагаемым объектом. Для исчисления базы налогообложения применяется среднегодовая стоимость имущества, учитываемого согласно остаточной стоимости.

Что принято понимать под недвижимостью

Согласно действующему Гражданскому кодексу под недвижимым имуществом принято понимать землю, участки недр, а также все прочие объекты гражд. прав, которые неразрывно связаны с землей и пространственное перемещение которых не невозможно без их обесценивания либо изменения целевого назначения.

Речь идет обо всех видах зданий и сооружений, возведенных с использованием фундамента, объектах незавершенных строительных работ и т. д.

Наряду с этим, режим недвижимого имущества имеют также воздушные, морские и каботажные суда, а также космические объекты.

В случае принятия специального закона режим недвижимости может быть распространен на любую другую вещь.

Между тем далеко не вся недвижимость может быть объектом налогообложения.

Необходимым условием для этого является нахождение такого недвижимого имущества на балансе юр.лица в виде основного средства производства согласно ПБУ 6/01.

Законодательные новшества 2015

На протяжении прошлого года в налоговое законодательство РФ успели внести несколько важных изменений, которые напрямую касаются порядка учета и уплаты данного вида налога.

Среди прочего, речь идет об исключении некоторых групп основных средств из числа налогооблагаемых объектов, введении налоговых льгот и новых особенностях заполнения расчета по авансовым платежам.

ОС не входящие в число налогооблагаемых объектов

Согласно действующему Налоговому кодексу имущество, взятое на баланс юр. лицом в качестве основного средства производства, с 01.01.2013г. не являлось объектом налогообложения. Однако в текущем году соответствующая норма НК РФ была подвергнута пересмотру. Таким образом, отныне не может считаться налогооблагаемым объектом лишь имущество, относящееся к I и II амортизационным группам согласно Классификации ОС, утвержденной правительственным Постановлением №1 от 01.01.2002 г.

К такому имуществу в настоящий момент относятся основные средства производства, срок полезной эксплуатации которых не может быть больше 3 лет. Следовательно, начиная с 01.01.2015 г. имущество юр. лица (и движимое тоже), включенное в III-X амортизационные группы является объектом налогообложения.

Налоговая льгота

Одновременно с расширением перечня имущества юр. лица, являющегося налогооблагаемым объектом, была введена новая налоговая льгота, которая позволяет не учитывать при расчете налоговых обязательств движимое имущество, поставленное на баланс в качестве ОС после 01.01.2013г. Исключение составляет лишь имущество, принятое на баланс юридического лица по следующим причинам:

  1. реорганизация либо ликвидация юридических лиц;
  2. получение имущества от связанного лица (более 25% уставного капитала).

Поэтому необходимо учесть тот факт, что полученное в результате названных операций имущество (III — X амортизационных групп) начиная с текущего года подлежит учету в качестве налогооблагаемого объекта. Все прочее движимое имущество, поставленное на баланс юридического лица, подпадает под действие новой налоговой льготы.

Особенности расчета авансовых платежей

Компании, не имеющие на балансе основных средств производства либо располагающие лишь имуществом, относимым к I–II амортизационным группам не обязаны подавать декларацию и авансовый расчет. Что касается прочих юридических лиц, то они отчитываются по своим обязательствам по налогу на общих основаниях. При этом если на балансе таких лиц среди прочего имущества присутствуют основные средства производства I–II амортизационных групп, то учитывать их в авансовом расчете по налоговым обязательствам не нужно, т. к. они не являются налогооблагаемыми объектами.

В случае наличия на балансе компании движимого имущества III–X амортизационных групп, подпадающего под новую налоговую льготу, то его необходимо отражать во втором разделе расчета. Следовательно, начиная с 01.01.2015 г. фискальные органы вправе требовать от руководства юридических лиц предоставления документов, удостоверяющих право на налоговую льготу.

Особенности взимания налога на полуострове Крым

В начале года вступил в силу профильный закон Республики Крым, регламентирующий порядок расчета и уплаты налога на имущество. Так, ставка налога для юридических лиц полуострова устанавливается в размере 1% от налоговой базы, при этом сельскохозяйственные производители, КФХ и кооперативы обязаны уплачивать налог исходя из ставки 0,5%.

Республиканские санаторно-курортные учреждения, казачьи общества, некоммерческие общества, а также учреждения культуры и искусства, не использующие нежилые помещения для осуществления коммерческой деятельности, освобождаются от уплаты данного налога.

Порядок расчета

Сумма налоговых платежей, которые подлежат уплате по истечении соответствующего налогового периода, рассчитывается по нижеприведенной формуле:

Сн = Нс х Нб, где:

Сн — сумма налога;

Нс — ставка налога (устанавливается конкретным субъектом и не может быть больше 2,2%);

Нб — база налогообложения (определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества).

Поскольку данный вид налога является региональным, то привести более конкретный пример расчета налоговых обязательств не представляется возможным ввиду разночтений законодательства различных субъектов РФ.

Поэтому если у вас возникли вопросы, связанные с порядком расчета и уплаты данного вида налога, то вы можете задать их одному из специалистов по налоговому праву, представленных на нашем ресурсе. Расчет будет выполнен в предельно сжатые сроки с поправкой на региональное законодательство конкретного субъекта РФ.

Не нашли ответа в статье? Спросите у юриста:

Аспирант

Автор: Аспирант

Количество статей, опубликованных автором: 1. Дополнительная информация об авторе появится вскоре.