ПравоМания.RU > Налогообложение > Ндфл в 2015 году — какие изменения в налоге на доходы физических лиц?

Ндфл в 2015 году — какие изменения в налоге на доходы физических лиц?

НДФЛ или как его еще принято называть подоходный налог является разновидностью прямого налога, начисляемого в процентном выражении от совокупного дохода граждан за вычетом расходов, которые плательщик может подтвердить документально.

nalog_7

Поскольку данный вид налога затрагивает интересы абсолютно всего экономически активного населения РФ, то законодательные изменения, с которыми связан его размер, порядок и сроки уплаты, всякий раз становятся предметом жарких дискуссий. И этот год не стал исключением, поскольку отечественный законодатель в очередной раз подкорректировал нормативные акты, регламентирующие его взимание.

Законодательные новшества текущего года в уплате НДФЛ

На протяжении прошлого года значительных изменений в части взимания подоходного налога не наблюдалось. Между тем российские парламентарии доработали 23 главу действующего Налогового кодекса и приняли ряд законодательных актов, напрямую касающихся уплаты НДФЛ. И если в подавляющем большинстве случаев принятые депутатами поправки к налоговому законодательству носили исключительно технический характер, то некоторые из них существенным образом поменяли действующий порядок взимания НДФЛ.

Долевое сотрудничество

К сожалению, за минувший год российские парламентарии подвергли пересмотру свой подход к взиманию подоходного налога от дохода, полученного в результате осуществления данного вида деятельности. Ставка налога была увеличена с 9 до 13%. При этом территориальные границы в пределах которых осуществлялась названная деятельность в расчет не принимаются. Это же касается и дивидендов.

Юр. лица, зарегистрированные в территориальных пределах региональных федеральных образований, как и прежде, уплачивают данный налог в качестве налогового агента, однако в размере обновленной фискальной ставки, размер которой индивидуален для каждого предприятия.

Банковские вклады в рублях

Подоходный налог на банковские вкладыУчитывая нестабильность мирового финансового рынка, а также усугубление кризисных явлений в российской экономике, отечественные парламентарии в декабре прошлого года немного изменили порядок налогообложения рублевых вкладов.

Так, в настоящий момент банковские депозиты, размещенные в российских банковских учреждениях в период с 15.12.2014–31.12.2015 не подлежат обложению подоходным налогом в пределах размера ставки рефинансирования, установленной ЦБ.

Инвестиционные льготы

Согласно закону №420 российские налогоплательщики имеют право на осуществление инвестиционного вычета в нижеприведенных случаях:

  • реализация ценных бумаг, находящихся во владении их держателя на протяжении более 3 лет;
  • зачисление собственных средств на инвестиционный счет в пределах налогового периода;
  • получение прибыли со своего инвестиционного счета, открытого более 3 лет назад.

Таким образом, право на социальный вычет в первом и третьем случае возникнет у российских налогоплательщиков лишь после 01.01.2017 г.

Добровольное страхование

Добровольное страхование жизни дает право плательщику налога на осуществление фискального вычета, носящего социальный характер, в нижеприведенных случаях:

  1. срок действия такого договора не может быть меньше, нежели 5 лет;
  2. его предметом должно являться страхование жизни плательщика либо его близких родственников (семья);
  3. размер такого вычета не может превышать предельного норматива (120 000 рублей).

Учитывает вышеизложенное, право на осуществление указанного вычета возникнет лишь в следующем году, невзирая на дату заключения договора о страховании.

Иностранцы

В текущем году, равно как и в предыдущем, российские работодатели имеют право пользоваться иностранной рабочей силой, осуществляющей трудовую деятельность в пределах территориальных границ РФ на основании миграционного патента. Вместе с тем патент необязателен для наемных работников, являющихся жителями Казахстана и Беларуси, беженцами, проживающими в России иностранцами, а также представителями определенных законодательством профессий.

Названный патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев и является основанием для уплаты авансовых платежей, размеры которых должны быть отражены работодателем в форме 2-НДФЛ.

Нельзя забывать и о федеральном коэффициенте и региональном показателе, величины которых подлежат ежегодному обновлению.

Благодаря им работодатель имеет возможность снизить размер уплачиваемых платежей по НДФЛ на сумму, уплаченную иностранным наемным работником.

Для этого достаточно предоставить в фискальный орган заявление от иностранного труженика и квитанции, свидетельствующие о внесении им денежных средств. Действующие разрешения на трудоустройство, выданные до начала текущего года под действие названной льготы не подпадают.

Родительская плата

В текущем году, как и в предыдущем, компенсация части расходов, понесенных родителями ребенка на оплату услуг образовательного либо дошкольного учреждения, не подлежит обложению НДФЛ. При этом ни источники финансирования таких учреждений, ни форма их собственности при освобождении от выполнения налоговых обязательств в расчет не принимаются.

Однако стоит учесть тот факт, что от обложения НДФЛ освобождаются компенсации, осуществляемые исключительно в рамках бюджетных выплат, если же расходы на оплату услуг вышеназванных учреждений компенсирует работодатель плательщика, то такие выплаты подлежат налогообложению на общих основаниях.

Материальная поддержка

В 2015 году материальная поддержка, оказываемая наемным работникам, выехавшим к будущему месту работы в пределах территориальных границ РФ, не подлежит обложению подоходным налогом. Речь идет о трудоустройстве в субъектах РФ, испытывающих острый кадровый голод в квалифицированных специалистах. Смотрите также: НДФЛ с материальной помощи.

Валютные резиденты

Рассматривая положения закона № 173 можно утверждать, что контроль над валютными резидентами ужесточается. Такие лица обязаны ежеквартально отчитываться перед фискальными органами об интенсивности движения денежных средств, находящихся в зарубежных банковских учреждениях. При этом отсутствие активности на иностранных счетах не является основанием для непредставления указанного отчета. И, хотя нормы, предусматривающие ответственность за уклонение от названной процедуры, в настоящий момент в законе отсутствуют, скорее всего, законодатель восполнит этот пробел в самое ближайшее время.

Чрезвычайные обстоятельства

Как и в прежние годы компенсации, выплачиваемые физическим лицам в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, не подлежат обложению НДФЛ. Кроме этого, с начала текущего года в декларациях не учитывается тот факт, что подобные выплаты были осуществлены в одном временном периоде.

Социально незащищенные дети

Согласно закону № 382 с начала текущего года происхождение доходов данной категории лиц при определении обязательств по уплате налога в расчет не принимается. Это означает, что даже дивиденды, полученные социально незащищенными детьми, не могут быть включены фискальными органами в налогооблагаемую базу.

Освобождение от уплаты

В 2015 году, как и прежде от обложения подоходным налогом освобождаются гранты и субсидии, полученные после 01.01.2013г. Кроме этого, также не облагается налогом средства, выплаченные в качестве региональной поддержки семьям, а также безвозмездно полученное жилье и земельные участки.

На протяжении текущего года российские граждане с доходом до 512 тыс. российских рублей, как и в 2014 году будут уплачивать налог в размере 13%. В случае же превышения указанного предела ставка налога возрастет до 23%.

Собственно, на этом все законодательные изменения и оканчиваются. Если у вас возникли вопросы в связи с прочитанным выше, то вы можете безотлагательно получить бесплатную консультацию по любому из них, обратившись к одному из специалистов по налоговому праву на нашем ресурсе.

Не нашли ответа в статье? Спросите у юриста:

Заявитель

Автор: Заявитель

Количество статей, опубликованных автором: 3. Дополнительная информация об авторе появится вскоре.