ПравоМания.RU > Налогообложение > Расчет налога > Перечисление НДФЛ в 2015 году — какие существуют сроки и как заполнять документы?

Перечисление НДФЛ в 2015 году — какие существуют сроки и как заполнять документы?

Обязанность уплачивать НДФЛ или как его еще называют подоходного налога, возлагается действующим налоговым законодательством на работодателя, который выступает в роли налогового агента либо на физ. лицо, осуществляющего уплату налога «за себя».

Считаем налоги

Налог начисляется на заработную плату, которую работодатель обязан выплачивать не реже, чем один раз в 15 дней. Таковы требования действующего трудового законодательства. Что касается самого перечисления налоговых платежей, то этот срок на них не распространяется, поскольку данная процедура регулируется уже нормами налогового законодательства.

Налоговые агенты

Под налоговыми агентами действующее законодательство подразумевает лиц, которые согласно НК РФ обязаны начислять, удерживать из зарплаты и оплачивать налог в бюджет соответствующего уровня. Среди прочего, к налоговым агентам относятся:

  • ИП;
  • адвокаты;
  • организации;
  • обособленные подразделения;
  • частнопрактикующие нотариусы.

Выступая в качестве агента, работодатель обязан начислять и удерживать налог со всех доходов наемных работников, т. е. не только с заработных плат, но и со всех выплат по гражданско-правовым соглашениям.

Сроки оплаты

фото: монетыФиз. лица, уплачивающие налог «за себя» обязаны самостоятельно рассчитывать размер налоговых обязательств исходя из полученных за время налогового периода доходов.

Оплата налога производится до 15 июля года, следующего за годом получения доходов, а декларация подается не позже 30 апреля того же года (ст. 228 НК).

Некоторые категории плательщиков согласно ст. 229 НК РФ обязаны производить платеж не позже 15 дней с момента представления фискальным органам декларации (досрочно). К ним относятся:

  1. иностранцы, покидающие пределы РФ;
  2. ИП, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы, прекратившие деятельность в середине отчетного периода.

Способы перечисления

Согласно ст. 58 НК исполнить свои налоговые обязательства перед бюджетом можно одним из нижеприведенных способов:

  • посредством банковского учреждения;
  • с использованием кассы местной администрации;
  • путем перечисления средств через почтовые отделения;
  • обратившись в небанковскую кредитную организацию, имеющую лицензию Центробанка.

Следует отметить, что воспользоваться последними двумя способами плательщик налога вправе лишь в том случае, если в административно-территориальной единице, где производится уплата налога, отсутствуют банковские учреждения. Между тем Министерство финансов РФ придерживается иной точки зрения, считая, что воспользоваться услугами почтового отделения для перечисления налоговых платежей плательщик может и при наличии в городе коммерческих банков. Подобные выводы можно сделать из письма 03-02-07/1–510) от 26.12.2017 г., на которое можно ссылаться в случае предъявления претензий фискальными органами по поводу избрания плательщиком ненадлежащего способа уплаты налоговых платежей.

Заполнение платежных документов

Уплачивая подоходный налог посредством банковского учреждения, плательщик вправе воспользоваться одной из приведенных ниже форм:

  1. № ПД;
  2. № ПД-4 сб;
  3. заявление о переводе.

При осуществлении перевода с использованием первых двух форм операционистка банковского учреждения обязана выдать на руки плательщику квитанцию (нижняя часть бланка). Если же плательщик подал заявление о переводе денежных средств, то ему по его просьбе обязаны выдать его фотокопию с проставлением соответствующей отметки об осуществлении банковского платежа. Имея соответствующую техническую возможность операционистка может выдать плательщику чек-ордер вместе с поданными им платежными документам, отметка банковского учреждения на которых в этом случае не проставляется.

Названный порядок заполнения платежных документов регламентируется письмом МНС № ФС-8–10/1199 и Сбербанка № 04–5198 от 10.09.2001 г.

Согласно письму Минфина № 03-02-07/1–173 от 07.05.2008 г. указанные выше платежные документы могут быть использованы также в случае осуществления платежа посредством отделения почтовой связи. Если же для этих целей плательщик использует кассу администрации, то подтверждающим уплату налога документом будет квитанция. Ее форма утверждена приказом ФНС № САЭ-3–10/777 от 09.11.2006 г.

Во избежание возможных ошибок при заполнении вышеназванных платежных документов в части указания КБК, корсчета, ИНН, БИК, и КПП фискального органа, рекомендуем вам проконсультироваться по этому вопросу у одного из юристов нашего ресурса.

Как действовать в случае, если удержание налога невозможно

Согласно ст. 226 НК РФ агент обязан уведомлять фискальные органы о каждом случае невозможности удержания подоходного налога, иначе налоговая начислит ему пеню за несвоевременное исполнение налоговых обязательств. К примеру, подобная ситуация может сложиться если:

  • налог не может быть удержан агентом, поскольку превышает 50% облагаемого дохода;
  • натуральная форма доходов и т.п.

Несвоевременная уплата

Как уже было сказано выше за несвоевременную уплату налога начисляется пеня, рассчитываемая по нижеприведенной формуле:

РП = НН х КД х 1/300 КС, где:

РП — размер пени;

НН — сумма несвоевременно уплаченного налога;

КД — кол-во дней просрочки обязательства;

1/300 КС — одна трехсотая ключевой ставки, установленная Центробанком в период просрочки платежа.

Следует учесть, что пеня начисляется фискальными органами за каждый день просрочки, вне зависимости от того, является ли он выходным, нерабочим или праздничным днем. Наряду с взиманием пени согласно ст. 122 НК РФ фискальные органы могут наложить на плательщика штраф.

Кроме этого, в соответствии со ст. 48 НК РФ фискальные органы могут удовлетворить свои требования по просроченным налоговым долгам за счет имущества плательщика, а в отдельных случаях даже инициировать в отношении него уголовное преследование в порядке ст. 198 УК РФ. В соответствии со ст. 120 НК РФ размер штрафа в настоящий момент составляет 20% от не уплаченного налога либо 40%, если фискальным органам удастся доказать умысел плательщика.

фото: уплата денег и законСогласно письму МНС № ФС-8–10/1199 и Сбербанка № 04–5198 требование об уплате просроченной задолженности, а также начисленной пени и штрафных санкций должно быть вручено плательщику налога в течение 3 месяцев с момента обнаружения недоимки.

Оно должно быть исполнено плательщиком на протяжении 8 дней с момента его вручения. В противном случае фискальные органы получат право на обращение в органы судебной власти, правда, если только размер задолженности будет превышать 3 тыс. рублей.

Иначе, право на обращение возникнет у инспекторов лишь после истечения 3-летнего срока с момента неисполнения плательщиком первого требования об уплате просроченной задолженности.

Если у вас возникли какие-либо вопросы в связи с изложенным выше материалом либо имеется потребность в получении более детальной юридической консультации, то вы всегда можете обратиться к одному из специалистов нашего ресурса, ответ которого не заставит вас долго ждать.

Не нашли ответа в статье? Спросите у юриста:

Дмитрий

Автор: Дмитрий

Количество статей, опубликованных автором: 31. Дополнительная информация об авторе появится вскоре.